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一、國稅總局發布《國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告》,明確涉外合伙型基金適用稅收協定原則

       2018年4月1日,國家稅務總局公告2018年第11號《國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告》(以下簡稱“11號公告”)正式施行,該公告第五條規定了合伙企業適用稅收協定的原則,對涉外合伙型基金、QFII基金來源于中國境內所得如何征稅進行明確規定。

       根據《合伙企業法》第六條規定,“合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照國家有關稅收規定,由合伙人分別繳納所得稅?!敝泄匣鍥笠凳游笆招樘?,由合伙人繳納所得稅,故根據11號公告:

       若中國合伙企業的境外合伙人是個人或者公司,屬于稅收協定締約對方居民的,該境外合伙人可以享受協定待遇。

       若中國合伙企業的境外合伙人是境外合伙企業,境外合伙企業被稅收協定締約對方視為稅收實體且具有居民身份的,該境外合伙人可以享受協定待遇。

       若中國合伙企業的境外合伙人是境外合伙企業,境外合伙企業被稅收協定締約對方視為稅收虛體的,該境外合伙人自然無法享受協定待遇,但該境外合伙企業的合伙人中屬于稅收協定締約對方居民的,可以享受協定待遇。

       二、六部委發布《關于引導對外投融資基金健康發展的意見》,引導對外投融資基金健康發展

       2018年4月10日,發改委聯合財政部、商務部、人民銀行、銀保監會、證監會發布了《關于引導對外投融資基金健康發展的意見》(發改外資[2018]553號),對對外投融資基金的資金來源、業務開展、監管要求等做出指引。

       在資金來源方面,鼓勵吸引境內外市場的各類社會資本、國內各類金融機構、國際金融組織出資參與對外投融資基金;同時明確禁止各類金融機構以信貸資金出資參與對外投融資基金、明確禁止地方政府以財政資金在境外出資設立對外投融資基金。

       在業務開展方面,支持開展境外股權投資、境外債務融資、跨境擔保等業務;鼓勵開展有利于推進“一帶一路”建設,深化國際產能合作,帶動國內優勢產能,提升技術研發,彌補能源資源短缺,推動產業升級的業務;嚴格限制開展與國家外交方針、發展戰略以及宏觀調控政策不盡相符的業務;禁止開展危害或可能危害國家利益和國家安全等的業務。

       在監管要求方面,發改委、財政部、商務部、人民銀行、銀保監會、證監會六部委統籌監管,重點關注對外投融資基金在設立、運營、退出等各環節的真實合規性并研究制定對外投融資基金重點行業、重點國別業務指引。

       三、監管部門全線叫停私募場外期權業務

       4月10日晚間,多家券商收到監管部門窗口指導,4月11日起暫停證券公司與私募基金開展場外衍生品(期權)業務,證券公司不得新增業務規模,存量業務到期自動終止,不得續期。

       場外期權,是指在非集中性的交易場所進行的非標準化的金融期權合約,是根據場外雙方的洽談,或者中間商的撮合,按照雙方需求自行制定交易的金融衍生品。場外期權作為復雜的金融衍生品業務對交易對手方有嚴格的投資者適當性要求,交易對手方應當只限于機構。但在實際開展業務的過程中,一方面部分券商存在出借通道,令不具風險承受能力的私募基金做賣方,拆分場外期權份額,變相違規。另一方面部分私募機構變相降低場外期權投資門檻,變相突破合格投資者要求,作為通道使散戶入場參與其中。

       針對上述金融風險,監管部門叫停所有私募基金管理人和私募基金產品參與場外期權業務,全面封堵通道型私募產品以及私募通道業務。

       四、私募股權投資基金允許開展債轉股

       發改財金[2018]152號《關于市場化銀行債權轉股權實施中有關具體政策問題的通知》第二條規定,允許各類債轉股實施機構發起設立私募股權投資基金開展市場化債轉股。各類債轉股實施機構發起設立的私募股權投資基金可向符合條件的合格投資者募集資金,并遵守相關監管要求。符合條件的銀行理財產品可依法依規向各類債轉股實施機構發起設立的私募股權投資基金出資。允許各類債轉股實施機構發起設立的私募股權投資基金與對象企業合作設立子基金,面向對象企業優質子公司開展市場化債轉股。支持各類債轉股實施機構與股權投資機構合作發起設立專項開展市場化債轉股的私募股權投資基金。

       五、《中國證券投資基金業協會會費收繳辦法》頒布

       4月16日下午,基金業協會頒布《中國證券投資基金業協會會費收繳辦法》。其主要內容為:

       1.明確規定了各類會員會費標準。

       2.如上年度收支結余超過本年度預算支出一倍以上,協會可以對虧損會員的會費進行減免,或者對所有會員的會費進行減免。

       3.個別會員如果出現了《收繳辦法》第十三條規定的情形,協會可以減免會費。

       4.如出現收不抵支的情形,協會可以收取特別會費或是提高會費。

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